עודכן: אוקטובר 2026
שכיר שמפקיד בעצמו 140 ש"ח בחודש לקרן הפנסיה, מחוץ לתלוש, עשוי לקבל בחזרה כ-588 ש"ח בשנה. התנאי הוא שההפקדה עומדת בתקרות ושהוא שילם באותה שנה מס הכנסה בסכום גבוה מזה. זה הבסיס של החזר מס על הפקדה עצמאית לפנסיה: זיכוי של 35% מהסכום שהפקדתם בעצמכם, עד לתקרה שנקבעת לפי השכר שלכם.
הזיכוי לא מגיע לבד. ההפקדה העצמאית לא מופיעה בטופס 106 של המעסיק, ולכן היא נכנסת לחישוב המס רק אם מגישים בקשה להחזר מס בסוף שנת המס ומצרפים את האישור השנתי מהקרן. בבדיקות שאנחנו עושים, זה אחד הסעיפים ששכירים מפספסים הכי הרבה, כי הם בטוחים שהקרן "כבר דיווחה".
איך עובד הזיכוי על הפקדה עצמאית לפנסיה
יש שני סוגים של הטבת מס על הפקדות לביטוח פנסיוני. ניכוי מקטין את ההכנסה שעליה מחשבים מס. זיכוי מקטין את המס עצמו. אצל שכיר, ההטבה על הפקדה עצמאית ניתנת בעיקר כזיכוי: מחשבים את המס השנתי, ואז מפחיתים ממנו 35% מסכום ההפקדה שעומד בתקרה.
מכאן נובעת מגבלה אחת שכדאי להבין לפני שמפקידים: הזיכוי שווה כסף רק למי ששילם מס הכנסה. לפי כל זכות, מי שההכנסה שלו נמוכה ולא חייבת במס לא יקבל הטבה, גם אם הפקיד. הכסף עדיין נחסך לפנסיה, אבל לא יחזור כהחזר מס.
מתי הפקדה עצמאית של שכיר מזכה בהחזר מס
ההפרשות שיורדות מהתלוש כבר מקבלות הטבת מס דרך המשכורת. הפקדה עצמאית מוסיפה הטבה רק כשיש פער שהתלוש לא סוגר. יש שני מצבים כאלה.
הראשון: חלק העובד שמופרש דרך התלוש נמוך מ-7% מהשכר המבוטח. אז אפשר להשלים בהפקדה עצמאית עד 7% ולקבל זיכוי על ההשלמה.
השני, והנפוץ יותר: יש לכם רכיבי שכר שלא מפרישים עליהם לפנסיה. שעות נוספות, החזר הוצאות נסיעה, דמי הבראה, שי לחג ותוספות שונות. על רכיבים כאלה מותר להפקיד בעצמכם עד 5% ולקבל זיכוי. מי שעובד הרבה שעות נוספות, למשל, יכול לגלות שחלק לא קטן מהשכר שלו לא מבוטח בכלל.
התקרות לשנת 2026
הסכומים נקבעים מחדש בכל שנה. הטבלה מבוססת על הנתונים שמפרסם כל זכות לשנת המס 2026, לשכיר שמשתכר ממשכורת בלבד.
| מצב השכר | הפרשה דרך התלוש | מה אפשר להפקיד עצמאית ולקבל עליו זיכוי |
|---|---|---|
| שכר עד 9,700 ש"ח בחודש | 7% או יותר | עד 5% מרכיבי השכר הלא מבוטחים |
| שכר עד 9,700 ש"ח בחודש | פחות מ-7% | השלמה עד 7% מהשכר המבוטח, ועוד עד 5% מהרכיבים הלא מבוטחים |
| שכר מעל 9,700 ש"ח בחודש | לפחות 7% או לפחות 679 ש"ח | עד 5% מהרכיבים הלא מבוטחים, ולא יותר מ-485 ש"ח בחודש |
| שכר מעל 9,700 ש"ח בחודש | פחות מ-7% וגם פחות מ-679 ש"ח | השלמה עד 7% ולכל היותר עד 679 ש"ח, ועוד עד 485 ש"ח מהרכיבים הלא מבוטחים |
על כל שקל שנכנס בתוך התקרות מקבלים זיכוי של 35%. מעל התקרה מותר להמשיך להפקיד, אבל ההפקדה הנוספת לא תקטין את המס.
דוגמת חישוב: שכיר עם שעות נוספות ונסיעות
נניח שכיר ששכר הבסיס שלו 8,000 ש"ח בחודש, וכל הבסיס מבוטח בפנסיה. בנוסף הוא מקבל בממוצע 1,200 ש"ח בחודש על שעות נוספות והחזר נסיעות, ועליהם המעסיק לא מפריש. בדוגמה שלנו חלק העובד שיורד מהתלוש הוא 6% מהבסיס, כלומר 480 ש"ח. סך השכר החודשי, 9,200 ש"ח, נמוך מ-9,700 ש"ח, ולכן חלה השורה השנייה בטבלה.
השלמה ל-7%: שבעה אחוזים מ-8,000 ש"ח הם 560 ש"ח. ההפרש מול מה שכבר הופרש הוא 80 ש"ח בחודש.
רכיבים לא מבוטחים: 5% מ-1,200 ש"ח הם 60 ש"ח בחודש.
יחד מדובר ב-140 ש"ח בחודש, 1,680 ש"ח בשנה. זיכוי של 35% על הסכום הזה הוא 588 ש"ח בשנה. אם השכיר שילם באותה שנה מס הכנסה גבוה מ-588 ש"ח, ייתכן שזה הסכום שיחזור אליו בבקשת ההחזר. אם הפקיד יותר, ההפרש לא יזכה אותו בזיכוי נוסף.
הדוגמה כללית ונועדה להמחיש את שיטת החישוב. אצל כל אחד שיעור ההפרשה, הרכיבים הלא מבוטחים והמס ששולם שונים, וגם התקרות משתנות בין שנים.
איך מבקשים את ההחזר על ההפקדה
ההטבה ניתנת רק אחרי שנת המס, כי רק אז אפשר לחשב את המס השנתי המלא. התהליך לשכיר נראה כך:
- מבקשים מהקרן, מקופת הגמל או מחברת הביטוח את הדוח השנתי או אישור ההפקדות לשנת המס. האישור צריך להראות כמה הפקדתם באופן עצמאי, בנפרד מההפרשות דרך המעסיק.
- אוספים את טופס 106 מכל מעסיק שעבדתם אצלו באותה שנה.
- ממלאים בקשה להחזר מס בטופס 135, מציינים את סכום ההפקדה העצמאית ומצרפים את האישור מהקרן.
- אם עבדתם גם כעצמאים באותה שנה, מסמנים בדוח איזה חלק מההפקדה מבקשים כזיכוי ואיזה כניכוי.
- אחרי שפקיד השומה בודק את הבקשה, נקבע אם מגיע החזר ובאיזה סכום.
הבקשה מוגשת לכל שנה בנפרד. הפקדות שעשיתם בשנים קודמות אפשר לדרוש בדרך הזאת עד 6 שנות מס אחורה, לפי התקרות של אותה שנה. פירוט על המועדים יש במאמר כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס.
מה בודקים לפני שמפקידים עד דצמבר?
הפקדה מזכה בהטבה רק בשנה שבה היא נכנסה לקרן. לפי כל זכות, כדי ליהנות מההטבה ב-2026 צריך להפקיד לפני סוף דצמבר 2026. מי שחושב להשלים הפקדות לשנה הנוכחית צריך לבדוק שלושה דברים בתלושים.
- כמה אחוזים מופרשים מחלק העובד, ועל איזה שכר. לפעמים שכר הבסיס המבוטח נמוך מהשכר שמקבלים.
- אילו רכיבים בתלוש לא מבוטחים: שעות נוספות, נסיעות, הבראה ותוספות.
- אם שילמתם מס הכנסה השנה. בלי מס ששולם, הזיכוי לא יחזיר כסף.
עוד נקודה מעשית: ההפקדה העצמאית נעשית מול הגוף שמנהל את התוכנית, בדרך כלל בהוראת קבע חודשית. לפני שמגדילים סכום, כדאי לברר מול הקרן את דמי הניהול ואת המגבלות על הפקדות עצמאיות.
שאלות נפוצות על החזר מס על הפקדה עצמאית לפנסיה
האם הפקדה עצמאית לקרן פנסיה מזכה שכיר בהחזר מס?
כן, אם ההפקדה משלימה את ההפרשה מהתלוש עד 7% מהשכר המבוטח, או נעשית על רכיבי שכר לא מבוטחים עד 5% מהם, ובתנאי ששילמתם מס הכנסה באותה שנה. הזיכוי הוא 35% מהסכום שבתוך התקרה, והוא מתקבל בבקשת החזר מס אחרי סוף שנת המס.
איזה אישור צריך מקרן הפנסיה כדי לקבל את הזיכוי?
צריך את הדוח השנתי או אישור ההפקדות לשנת המס מהקרן, מקופת הגמל או מחברת הביטוח, שבו מופיעות ההפקדות העצמאיות בנפרד מהפרשות המעסיק. את האישור מצרפים לבקשת ההחזר בטופס 135 יחד עם טופסי 106.
אפשר לקבל החזר על הפקדה עצמאית משנים קודמות?
כן, אם ההפקדה נעשתה באותה שנה ולא קיבלתם עליה זיכוי. מגישים בקשת החזר נפרדת לכל שנת מס, עד 6 שנים אחורה, והחישוב נעשה לפי התקרות שחלו באותה שנה. הפקדה שתעשו היום לא תזכה אתכם בהטבה על שנה שכבר הסתיימה.
אם הפקדתם בעצמכם לפנסיה באחת השנים האחרונות, או שיש לכם רכיבי שכר שלא מבוטחים, אפשר להתחיל בבדיקת זכאות להחזר מס ללא עלות. בבדיקה נעבור על טופסי 106 ועל האישורים מהקרן ונראה אם ייתכן שאתם זכאים להחזר, בשנה הזאת או בשנים קודמות. מידע כללי על הסיבות הנפוצות להחזר יש בעמוד החזר מס לשכירים.
המידע במאמר כללי ואינו מהווה ייעוץ מס אישי.